Il volume affronta il delicato e, allo stesso tempo, complesso studio dei profili tributari dei conferimenti in natura e degli apporti in società sia con riferimento all’ambito delle imposte sui redditi, sia a quello delle imposte indirette. Vengono affrontate tematiche chiave come, ad esempio, la rilevanza reddituale dei conferimenti in natura e degli apporti in società, il regime di neutralità fiscale dei conferimenti d’azienda e degli scambi di partecipazioni qualificate nell’ambito delle operazioni di ristrutturazione societaria, la disciplina delle entità conferibili o apportabili nell’imposizione indiretta. L’intera materia viene affrontata tenendo conto dell’influenza della riforma del diritto societario del 2003 sulla struttura finanziaria e sugli apporti in società. Nella prima parte dell’opera sono ripercorsi i tratti salienti dell’evoluzione della disciplina tributaria dei conferimenti nell’ordinamento italiano, partendo dall’introduzione dell’imposta di ricchezza mobile, passando attraverso la riforma tributaria degli anni ’70, per poi pervenire alla riforma che ha portato all’introduzione dell’imposta sul reddito delle società del 2003 ed alle novità recentemente introdotte in materia.
La seconda parte della monografia e, invece, dedicata all’approfondimento della fiscalità indiretta dei conferimenti e degli apporti in società. L’indagine si concentra, particolarmente, sulla ricostruzione storica sia della legislazione in materia, sia del contributo della dottrina più autorevole, giungendo ad esaminare il sistema normativo dipanatosi a partire dalla direttiva 69/335/CEE.
Presentazione. – Parte prima: I conferimenti e gli apporti nel sistema delle imposte sui redditi. – I: Inquadramento storico della disciplina dei conferimenti: dal testo unico dell’imposta di ricchezza mobile al testo unico delle imposte sui redditi (ante riforma istitutiva dell’imposta sul reddito delle società). - II: Sulla rilevanza reddituale dei conferimenti in natura e degli apporti in società nel novellato testo unico delle imposte sui redditi. – III: Il regime di «neutralità fiscale» dei conferimenti d’azienda e degli scambi di partecipazioni «qualificate» nell’ambito delle operazioni di ristrutturazione societaria. – Parte seconda: I conferimenti e gli apporti nel sistema delle imposte indirette. – IV: L’evoluzione della normativa verso una ricostruzione unitaria del conferimento societario. – V: La disciplina delle entità conferibili o apportabili nell’imposizione indiretta: la rilevanza dei conferimenti immobiliari. – VI: Sulla irrilevanza del conferimento di azienda nell’imposizione indiretta. – Conclusioni. – Bibliografia.
